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Complementos de Pago (REP) — Fundamentos

Comprende los principios contables y fiscales que rigen los Complementos de Pago (REP). Este documento explica la teoria; para la operacion en MainesERP consulta Operacion en MainesERP.

school CFDI Tipo P - Fundamentos
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P

Que es un Complemento de Pago (REP)?

El Recibo Electronico de Pago (REP) o Complemento de Pago es un CFDI tipo P que se emite cuando recibes un pago de una factura que fue emitida con metodo de pago PPD (Pago en Parcialidades o Diferido).

gavel El REP no genera nuevo ingreso

El ingreso ya se registro con la factura tipo I. La funcion del REP es:

  1. Documentar que se recibio el pago de una factura PPD
  2. Liquidar (total o parcialmente) la Cuenta por Cobrar del cliente
  3. Reclasificar el IVA trasladado de "No Cobrado" a "Cobrado"

¿Ya conoces los fundamentos de CFDIs de Pago?

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Cuando se emite un REP: PUE vs PPD

Se emite un Complemento de Pago cuando la contraprestacion no fue pagada al momento de expedir el CFDI (factura con MetodoPago = PPD). Lo que determina el metodo no es cuantos pagos habra, sino cuando ocurre el pago respecto a la emision de la factura.

PUE Pago en Una Exhibicion

  • Pago inmediato o antes de emitir factura
  • IVA va directo a IVA Cobrado
  • No requiere REP
  • Un solo CFDI (tipo I)
VS

PPD Pago en Parcialidades o Diferido

  • Pago posterior (credito al cliente)
  • IVA va a IVA No Cobrado
  • Requiere REP al recibir pago
  • Dos CFDIs: tipo I + tipo P
info
Una factura PPD requiere REP incluso si el cliente paga todo en un solo pago posterior.

Lo relevante es que el pago ocurrio despues de emitir la factura.

Plazo de emision

El CFDI con Complemento de Pago debe emitirse a mas tardar el quinto dia natural del mes inmediato siguiente a aquel en que se recibio el pago.

Fecha del pago Fecha limite para REP
5 de enero 5 de febrero
28 de febrero 5 de marzo
31 de diciembre 5 de enero (siguiente año)

Ciclo Completo: Factura PPD + REP

Para entender el REP, hay que verlo como parte del ciclo completo de una venta a credito:

timeline Linea de tiempo de una venta PPD

receipt
1. Factura PPD

Se emite factura tipo I
FormaPago = 99
MetodoPago = PPD

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hourglass_empty
2. Espera

Cliente tiene credito
CxC pendiente
IVA "No Cobrado"

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payments
3. Recibe pago

Cliente paga
Se emite REP (tipo P)
IVA pasa a "Cobrado"

Asientos contables

1 Al facturar — CFDI tipo I (PPD)

Cuenta Cargo Abono
110501 Clientes $11,600.00 —
410101 Ingresos por ventas — $10,000.00
210702 IVA Trasladado No Cobrado — $1,600.00

2 Al cobrar — CFDI tipo P (REP)

Cuenta Cargo Abono
110201 Bancos $11,600.00 —
110501 Clientes — $11,600.00
210702 IVA Trasladado No Cobrado $1,600.00 —
210701 IVA Trasladado Cobrado — $1,600.00

info Las dos ultimas lineas (fondo amarillo) representan la reclasificacion del IVA.

Reclasificacion del IVA Trasladado

Cuando emites una factura PPD, el IVA queda en una cuenta de "por cobrar" porque aun no lo has cobrado. Al recibir el pago, ese IVA se mueve a "cobrado" y ya forma parte del IVA a enterar en tu declaracion.

Reglas de reclasificacion

Principios fundamentales
  1. El REP no genera nuevamente IVA; provoca la reclasificacion del IVA previamente registrado como No Cobrado.
  2. Solo se reclasifica el IVA correspondiente al importe efectivamente pagado.
  3. El importe fiscal se obtiene del desglose del REP (ImpuestosDR), no reconstruyendolo desde ImpPagado.
  4. Tasa 0% y exento no generan importe de IVA a reclasificar; las diferentes tasas gravadas deben conservar su desglose.

IVA a reclasificar segun tipo de operacion

Tipo de operacion IVA a reclasificar
Gravada 16% El ImporteDR correspondiente
Gravada 8% El ImporteDR correspondiente
Tasa 0% / Exenta $0 (no hay IVA que reclasificar)
warning
Composicion fiscal variable

Una factura de $11,600 puede tener una composicion fiscal distinta de otra factura de $11,600. Nunca debe deducirse el IVA simplemente viendo el total pagado; siempre debe consultarse el desglose fiscal del documento.

Estructura del XML tipo P

El CFDI tipo P tiene una estructura especial con el complemento Pagos:

code Nodos principales del REP

description Comprobante
  • TipoDeComprobante="P"
  • SubTotal="0"
  • Total="0"
  • Sin conceptos de productos
payments Pago (Complemento)
  • FechaPago - Cuando se recibio
  • FormaDePagoP - 03=Transferencia
  • MonedaP - Moneda en que se recibio el pago
  • TipoCambioP - Tipo de cambio (si MonedaP ≠ MXN)
  • Monto - Importe recibido
link DoctoRelacionado
  • IdDocumento - UUID factura
  • ImpSaldoAnt - Saldo antes
  • ImpPagado - Monto aplicado
  • ImpSaldoInsoluto - Saldo despues
  • ImpuestosDR - Desglose fiscal del pago
calculate ImpuestosP (resumen)
  • TrasladosP - Totales a nivel del pago
  • BaseP - Base gravable total
  • ImporteP - IVA total del pago
info
Total = 0

A diferencia de las facturas, el CFDI tipo P siempre tiene SubTotal="0" y Total="0" en el nodo Comprobante. Los montos reales estan en el complemento de Pagos.

Escenarios de Contabilizacion

Ademas del caso basico (pago total de una factura, mostrado en el Ciclo PPD), existen escenarios mas complejos:

1

Pago Parcial

El cliente abona una parte de la factura

Parcial

Factura original: $11,600 (IVA $1,600). Cliente abona $5,800. El REP incluye en ImpuestosDR el IVA correspondiente a este pago: $800.

Cuenta Concepto Cargo Abono
110201 Bancos $5,800.00 -
110501 Clientes - $5,800.00
210702 IVA Trasladado No Cobrado $800.00 -
210701 IVA Trasladado Cobrado - $800.00
info

Resultado: Saldo de Clientes baja a $5,800. El IVA indicado en el REP ($800) se reclasifica a Cobrado. El saldo restante continuara pendiente hasta que se reciba y documente el siguiente pago.

2

Pago que aplica a Multiples Facturas

Un solo pago liquida varias facturas PPD

Multiple

Cada DoctoRelacionado identifica la factura a la que se aplica una parte del pago y contiene sus propios importes e informacion fiscal. Contablemente, el cobro puede comprender la liquidacion de varias cuentas por cobrar y la reclasificacion de los impuestos correspondientes a cada documento.

Cuenta Concepto Cargo Abono
110201 Bancos $29,000.00 -
110501 Clientes - $29,000.00
210702 IVA Trasladado No Cobrado $4,000.00 -
210701 IVA Trasladado Cobrado - $4,000.00
3

Multiples Pagos en un solo REP

Un REP que agrupa varios cobros del mismo receptor

Agrupado

El SAT permite emitir un solo REP que agrupe todos los pagos recibidos de un receptor durante un periodo. Esto genera un CFDI tipo P con varios nodos Pago, cada uno con su propia fecha, monto y documentos relacionados.

CFDI tipo P (UUID: REP-001)
  └── Pagos
        ├── Pago 1 — 5/Jun, $11,600, Transferencia
        │     └── DoctoRelacionado → Factura A (IVA $1,600)
        │
        ├── Pago 2 — 15/Jun, $23,200, Efectivo
        │     └── DoctoRelacionado → Factura B (IVA $3,200)
        │
        └── Pago 3 — 28/Jun, $5,800, Transferencia
              └── DoctoRelacionado → Factura C parcial (IVA $800)
Aspecto Pago 1 Pago 2 Pago 3
FechaPago 5/Jun/2024 15/Jun/2024 28/Jun/2024
Monto $11,600 $23,200 $5,800
FormaDePagoP 03 Transferencia 01 Efectivo 03 Transferencia
Factura Factura A Factura B Factura C (parcial)
IVA (ImpuestosDR) $1,600 $3,200 $800
info

Cada Pago es un evento de cobro independiente. El REP solo los agrupa en un unico documento fiscal por conveniencia administrativa.

El desglose de impuestos de cada pago esta contenido en los nodos ImpuestosDR de sus respectivos documentos relacionados.

Cuentas Contables Utilizadas

Resumen de las cuentas involucradas en la contabilizacion de REPs:

Cuenta Nombre Movimiento Descripcion
1102XX Bancos Cargo Deposito del pago recibido
110101 Caja Cargo Si el pago fue en efectivo
110501 Clientes Abono Liquida la cuenta por cobrar
210702 IVA Trasladado No Cobrado Cargo Sale el IVA pendiente
210701 IVA Trasladado Cobrado Abono Entra el IVA ya cobrado
lightbulb
IVA a diferentes tasas

Si el documento relacionado contiene operaciones gravadas con distintas tasas (16%, 8%), el REP 2.0 conserva el desglose en ImpuestosDR. La reclasificacion debe respetar este desglose para mantener la trazabilidad fiscal por tasa.

info_outline Nota sobre los ejemplos

Los ejemplos de este documento utilizan operaciones en moneda nacional y sin retenciones fiscales, con el objetivo de mostrar con claridad la mecanica principal del Complemento de Pago: liquidacion de la cuenta por cobrar y reclasificacion del IVA.

Documentacion relacionada:
Complementos de Pago - Operacion en MainesERP • Facturas de Venta (CFDI Tipo I) • Notas de Credito (CFDI Tipo E)

Introduccion XMLs Emitidos • XMLs Recibidos (Gastos) • Plan de Cuentas